zax專欄34號公報衍生出的季底集團 @ 總幹事耕讀筆記- 日本ありがとうございました

34號公報衍生出的季底集團作帳方式：

34號公報導入公平價值原則，精神是主張企業所持有的金融資產，必須反映公平市價，並依照持有目的之不同，將市價的增值或減值，表現在當期「損益」或是「淨值」上，而不再一味遵守傳統會計的保守原則，只能認損失不能認利益。也就是說，將「損益」用同樣的標準來看待，讓企業經營的價值，真正表現金融市場上的評價。

34號會計公報，讓一些持有轉投資的上市公司，反映出真實的公平價值，對於長期投資項下，以成本法持有上市櫃股票的企業最有利，可增加淨值；但也有風險，一些持有衍生性金融商品，並產生評價損失的企業，就必須立即認列損失。
財務報表上持有上市櫃公司的權益商品等「長期投資」，也將重新分類至交易目的、備供出售及權益法認列的長期投資三項，各依其認列方式處理。交易目的以公平市價衡量，價差認列為當期損益；備供出售以公平市價處理，價差不列計當期損益，但做為淨值的調整；權益法認列的長期投資，則是依照原來認列方法。尤其是企業原來採成本法的長期股權投資，若有減損時，須依未來現金流量估計認列減損損失。

注意事項：
1.34號公報採逐季評價，部份集團的轉投資公司，今年股價落差大，第四季有作帳急迫性。
2.轉投資公司會計原則採「供備出售」，其作帳後有結帳的可能性。
3.持股達10%以上轉投資公司，其賣出持股後必須公告，對其轉投資公司作帳行情，以持股比高或帳上價值大者。