falling love by 小林明子

        每年的5月報稅季節一到,拿起手上被投資公司所提供的稅單,是否有些感嘆配到的股利要併入所得稅中課稅,難到沒有辦法讓它不僅不用課稅還可以抵稅的嗎?
 
        答案是有的,即是現行的二稅合一制,二稅合一起初的目的,除了為減少重覆課稅的問題外,與大股東用外資身份轉一手回來投資台股時,可有相對較低稅賦有關,以下拿重覆課稅作說明:
 
        以營所稅率25%,股東所得稅率40%,只就股利收入一項來看:
 
舊制:公司稅前盈餘                  100元
      營所稅率為      100 x 25% =  25元 (*)
      公司稅後盈餘                          75元
      股東股利淨額                          75元
      股東課稅         75 x 40% =    30元 (*)
      -------------------------------------------------------
      股東 + 公司總繳稅合計       55元 (*)
     
新制:公司稅前盈餘               100元
      營所稅率為   100 x 25% =  25元 (*)
      公司稅後盈餘                        75元
      股東股利淨額                        75元
      股東課稅 100 x (40% - 25%)=   15元 (*)
      -------------------------------------------------------
      股東 + 公司總繳稅合計       40元 (*)
 
        在新制中,股東課稅是以公司的稅前盈餘為計算基礎,因些上述新制中的股東課稅是取公司稅前盈餘100元計算,而非以公司稅後盈餘75元來計算。
 
        若將股東所得稅率改為6%,則新制的股東課稅為 100 x (6% - 25%)= (-)19元,即可以退稅19元,以上方式有利股東決定是否參與除權與租稅規劃,這時看倌您一定會問,每次都是等到要報稅時,拿到扣繳憑單才能知道稅率,如何能作租稅規劃呢? 照過來照過來,這裡就教您如何找到相關資訊。
 
       只要是上市櫃、興櫃、未上市但已公開發行之公司,都一定有相關的季報、半年報與年報,請至下述公開資訊觀測站網址中之電子書下查詢:
 
        以台積電為例,民國95年6月6日訂普通股配息、配股基準日為6月26日,就可參考第一季的季報,第25頁的(四)兩稅合一相關資訊,其中寫到:『本公司九十四年度預計及九十三年度實際盈餘分配之稅額扣抵比率分別為0.08%與0.11%  』,如此即可事先知道台積電94年度預計盈餘分配之稅額扣抵比率為0.08%,可以此作個人之租稅規劃,一般的情形,公司皆會照報表所述的扣抵比率處理,但還是有例外情形,以至公司臨時變更扣抵比率,以台固於93年的盈餘分配就是一例,於93年的年報中是公告預計14.44%,但94年的年報中公告93年最後實際的比率為33.08%,所以,除了預先知道公司的扣抵比率外,再保險一點的作法,是於除權前直接去電找公司的會計詢問。
 
       最後的提醒是,投資股票應是考慮報酬率為主,而非為了節稅,千萬不要為了節稅而賺了稅額但賠了價差,若是要較穩的報酬與節稅的話,請先確認投資標的是在底部附近,以確保有至少高於銀行的存款報酬與相對的價格支撐。
 
 
 

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